江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《生產(chǎn)企業(yè)進料加工

　　　　　　　　　　　　貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）》的公告

　　　　　　　　　　　　　　　　2010年第1號  2010年7月8日

　　現(xiàn)將《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。

　　特此公告。

　　　　　　　　　　生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范、統(tǒng)一生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理，方便基層操作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《出口貨物退（免）稅管理辦法》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》以及其他現(xiàn)行規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所述進料加工貿(mào)易手（賬）冊包括紙質(zhì)手冊、電子手冊和電子賬冊。

　　第三條 生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)負責進料加工貿(mào)易手（賬）冊的稅收管理。

　　第二章 進料加工貿(mào)易手（賬）冊登記

　　第四條 從事進料加工貿(mào)易的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在取得主管海關(guān)核發(fā)的進料加工登記手（賬）冊的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，持下列資料并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》及相關(guān)電子數(shù)據(jù)向主管國稅機關(guān)辦理備案、登記手續(xù)：

　　（一）實行紙質(zhì)手冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：

　　1. 商務(wù)主管部門核發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》；

　　2. 主管海關(guān)蓋章確認的加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊；

　　3. 進料加工貿(mào)易合同；

　　4. 主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　（二）實行電子手冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：

　　1. 商務(wù)主管部門核發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》；

　　2. 經(jīng)主管海關(guān)蓋章確認的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；

　　3. 進料加工貿(mào)易合同；

　　4. 主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　（三）實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：

　　1. 商務(wù)主管部門核發(fā)的《聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》（加蓋聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公章）；

　　2. 海關(guān)蓋章確認出具的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》和加工貿(mào)易電子賬冊打印件；

　　3. 進料加工貿(mào)易合同；

　　4. 主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　第五條 紙質(zhì)手冊和電子手冊的登記號碼分別為海關(guān)確定的手冊號。

　　使用電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)將電子賬冊按海關(guān)確定的核銷時段劃分為若干個獨立的分冊在出口退（免）稅申報系統(tǒng)進行分別登記。電子賬冊第一個核銷階段，可視作第一個分冊，分冊的登記號碼為電子賬冊號+001；電子賬冊第二個核銷階段，可視作第二個分冊，分冊的登記號碼為電子賬冊號+002；以此類推。

　　第六條 使用電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)向主管國稅機關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》的期限，除第一分冊為取得海關(guān)核發(fā)后的下一個納稅申報期內(nèi)，其他分冊為上一分冊核銷階段結(jié)束的次月的納稅申報期內(nèi)。

　　第七條 紙質(zhì)手冊、電子手冊、電子賬冊的分冊的有效期按照海關(guān)確定的進料加工手（賬）冊的有效期填報。

　　第八條 實行紙質(zhì)手冊、電子手冊的生產(chǎn)企業(yè)，計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%；

　　實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)，計劃分配率按照最近一期已核銷分冊的實際分配率或已核銷電子手冊的實際分配率確定。若登記時無法取得已核銷電子手冊或電子賬冊分冊的實際分配率，則按原電子手冊的計劃分配率或按以下方法計算確定計劃分配率：計劃分配率＝上年度出口產(chǎn)品銷售成本中的進口料件金額/上年度進料加工出口產(chǎn)品銷售收入×100%。

　　第三章 進料加工貿(mào)易的申報、審核及免稅證明出具

　　第九條 從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生進口料件的當月持下列資料向主管國稅機關(guān)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》及相關(guān)電子數(shù)據(jù)：

　　1. 進口貨物報關(guān)單；

　　2. 進口發(fā)票；

　　3. 進料加工登記手（賬）冊；

　　4. 主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十條 生產(chǎn)企業(yè)進行進料加工復出口貨物退（免）稅申報時，應(yīng)打印《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》，隨退（免）稅申報資料向主管國稅機關(guān)申報。

　　主管國稅機關(guān)對生產(chǎn)企業(yè)申報的退（免）稅數(shù)據(jù)進行審核，審核通過的進料加工數(shù)據(jù)方可出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　第十一條 主管國稅機關(guān)應(yīng)在月底前，將當月出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》等單證資料隨《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》反饋給生產(chǎn)企業(yè)留存?zhèn)洳椋缮a(chǎn)企業(yè)按規(guī)定進行賬務(wù)處理和征（免）稅申報；同時，將證明和對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)傳遞給該企業(yè)主管征稅部門。主管征稅部門應(yīng)于次月對該企業(yè)的納稅申報相關(guān)項目進行核對。

　　生產(chǎn)企業(yè)在取得主管國稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的次月，應(yīng)根據(jù)證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”填列《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》，并報主管征稅部門。

　　第四章 進料加工貿(mào)易手（賬）冊核銷

　　第十二條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在主管海關(guān)辦結(jié)加工貿(mào)易手（賬）冊核銷手續(xù)（辦結(jié)時間以海關(guān)結(jié)案通知書上注明的結(jié)案日期為準）后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，持下列資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，向主管國稅機關(guān)申請辦理核銷手續(xù)。

　　（一）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》；

　　（二）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷匯總表》及相關(guān)附報資料；

　　（三）海關(guān)紙質(zhì)手冊或電子手冊或電子賬冊分冊的結(jié)案通知書；

　　（四）《海關(guān)保稅料件核銷申請（結(jié)案）表》；

　　（五）主管國稅機關(guān)要求的其他資料。

　　第十三條 生產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)以下情形，應(yīng)在主管海關(guān)辦結(jié)加工貿(mào)易手（賬）冊核銷手續(xù)后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)提出延期申請，經(jīng)批準后，可延期90天向主管國稅機關(guān)提供本辦法第十二條規(guī)定的憑證資料申報手（賬）冊的核銷。

　　（一）不可抗力；

　　（二）加工貿(mào)易手（賬）冊集中到期。

　　第十四條 主管國稅機關(guān)在收到生產(chǎn)企業(yè)申請加工貿(mào)易手（賬）冊核銷時報送的資料和數(shù)據(jù)后，及時進行審核，重點審核以下內(nèi)容：

　　（一）進料加工貿(mào)易手（賬）冊是否在規(guī)定時間內(nèi)申請核銷；

　　（二）企業(yè)提供資料、數(shù)據(jù)的完整性；

　　（三）紙質(zhì)資料與電子數(shù)據(jù)的一致性；

　　（四）單證和表格之間、各表之間的邏輯性審核。

　　主管國稅機關(guān)認為存在疑點的，應(yīng)要求企業(yè)說明情況或者提供舉證材料，必要時可延伸到企業(yè)進行核查，或到主管海關(guān)調(diào)查。

　　第十五條 主管國稅機關(guān)在對企業(yè)申報的資料和數(shù)據(jù)審核、調(diào)整無誤后，按規(guī)定出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。

　　第十六條 主管國稅機關(guān)應(yīng)在核銷當月月底前，將出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》及相關(guān)單證資料反饋給生產(chǎn)企業(yè)留存?zhèn)洳椋缮a(chǎn)企業(yè)按規(guī)定進行賬務(wù)處理和征免稅申報。同時，將證明和對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)傳遞給該企業(yè)主管征稅部門。主管征稅部門應(yīng)于次月對該企業(yè)的納稅申報相關(guān)項目進行核對。

　　生產(chǎn)企業(yè)在取得主管國稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的次月，應(yīng)根據(jù)證明上注明的“補開不予抵扣稅額抵減額”填列《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》，并報主管征稅部門。

　　第五章 違章處理

　　第十七條 生產(chǎn)企業(yè)違反本辦法第四條、第六條、第九條、第十二條規(guī)定，到期未向主管國稅機關(guān)申請辦理相關(guān)手續(xù)的，由主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后，再辦理相關(guān)手續(xù)。

　　生產(chǎn)企業(yè)違反前款逾期仍不申報辦理核銷手續(xù)的，其已開具的“不予抵扣稅額抵減額”全額沖回，形成應(yīng)納稅額的，由主管國稅機關(guān)追繳稅款，并暫停辦理該企業(yè)出口退稅。

　　第十八條 企業(yè)提供虛假、錯誤資料和數(shù)據(jù)，造成少繳稅款的，由主管國稅機關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金；造成多退稅款的，由主管稅務(wù)機關(guān)追回多退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和第六十四條的規(guī)定進行處理。

　　第六章 附 則

　　第十九條 主管國稅機關(guān)和生產(chǎn)企業(yè)對進料加工貿(mào)易手（賬）冊登記、核銷資料和留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按檔案管理的要求歸檔管理。

　　第二十條 本辦法未及事宜，按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十一條 本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局解釋。

　　第二十二條 本辦法自2010年9月1日（以進料加工貿(mào)易手（賬）冊備案日期為準）起執(zhí)行。

　　附件（略）