省地稅局關(guān)于《江蘇省財(cái)產(chǎn)行為稅減免
操作規(guī)程》的公告
蘇地稅規(guī)〔2011〕4號(hào)  2011年8月9日

        為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅工作，正確貫徹實(shí)施國(guó)家稅收政策，特制定《江蘇省財(cái)產(chǎn)行為稅減免操作規(guī)程》，現(xiàn)予以公告。

江蘇省財(cái)產(chǎn)行為稅減免操作規(guī)程

第一章 總 則

        第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)全省財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。
        第二條 本規(guī)程所稱(chēng)財(cái)產(chǎn)行為稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、印花稅、資源稅、契稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加等。
        第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本規(guī)程規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免稅的事項(xiàng)與權(quán)限

        第四條 減免稅事項(xiàng)包括：
        （一）財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種相應(yīng)條例、細(xì)則、實(shí)施辦法中規(guī)定的減免稅事項(xiàng)；
        （二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等有權(quán)部門(mén)出臺(tái)的規(guī)范性文件中規(guī)定的減免稅事項(xiàng)；
        （三）江蘇省財(cái)政廳、江蘇省地方稅務(wù)局按照規(guī)定確定的其他減免稅事項(xiàng)。
        第五條 本規(guī)程所規(guī)范的財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅包括報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報(bào)批類(lèi)減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅事項(xiàng)；備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅事項(xiàng)和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅事項(xiàng)。
        第六條 減免稅權(quán)限：
        （一）報(bào)批類(lèi)減免稅
        城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免事項(xiàng)審批權(quán)限集中在江蘇省地方稅務(wù)局。其他報(bào)批類(lèi)減免稅事項(xiàng)統(tǒng)一由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
        （二）備案類(lèi)減免稅
        備案類(lèi)減免稅事項(xiàng)統(tǒng)一由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
        第七條 本規(guī)程列舉的財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅事項(xiàng)包括報(bào)批類(lèi)和備案類(lèi)兩類(lèi)（詳見(jiàn)附件一），凡未列舉的，請(qǐng)各地對(duì)照法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定處理，列舉的事項(xiàng)被新的規(guī)定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第三章 減免稅的申請(qǐng)與受理

        第八條 符合減免稅條件的納稅人，應(yīng)書(shū)面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)，并按附件一的要求提供相關(guān)資料。
        第九條 除以下減免稅事項(xiàng)外，其他減免稅事項(xiàng)應(yīng)在辦理納稅申報(bào)前提出申請(qǐng)：
        （一）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免事項(xiàng)，納稅人減免稅申請(qǐng)的期限為年度終了后2個(gè)月內(nèi)；
        （二）經(jīng)市縣人民政府批準(zhǔn)的房產(chǎn)稅困難性減免事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在收到市縣人民政府批準(zhǔn)的有關(guān)材料之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出申請(qǐng)；
        （三）城市、農(nóng)村公共交通車(chē)輛的車(chē)船稅減免事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在每年12月20日前提出免征下一年度申請(qǐng)。對(duì)年度內(nèi)新增城市、農(nóng)村公共交通車(chē)輛的車(chē)船稅減免事項(xiàng)應(yīng)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)前提出申請(qǐng)。
        第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：
        （一）申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定即時(shí)告知納稅人不受理。
        （二）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全、存在錯(cuò)誤或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定一次性告知納稅人補(bǔ)正。
        （三）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理納稅人的申請(qǐng)。

第四章 減免稅的備案與審批

        第十一條 減免稅的備案與審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。
        第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)，除土地使用稅報(bào)批類(lèi)減免事項(xiàng)外，凡資料齊全、政策依據(jù)充分的，應(yīng)當(dāng)予以登記備案或?qū)徟?BR>        第十三條 納稅人享受備案類(lèi)減免稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)登記備案告知書(shū)》，自登記備案后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅優(yōu)惠。
        第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的報(bào)批類(lèi)減免稅申請(qǐng)，應(yīng)就以下內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查：
        （一）申請(qǐng)人是否具有減免稅的資格；
        （二）申請(qǐng)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和其他與申請(qǐng)減免稅有關(guān)的情況；
        （三）申請(qǐng)人的納稅申報(bào)情況；
        （四）申請(qǐng)減免稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù)；
        （五）申請(qǐng)減免稅的時(shí)限；
        （六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。
        第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核結(jié)果按以下情形處理：
        （一）對(duì)減免申請(qǐng)符合政策規(guī)定和法定形式的報(bào)批類(lèi)減免稅事項(xiàng)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予申請(qǐng)事項(xiàng)的書(shū)面決定；
        （二）對(duì)報(bào)批類(lèi)減免稅減免申請(qǐng)依據(jù)不充分，不符合法定條件的，不予審批的，應(yīng)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)不予批準(zhǔn)決定書(shū)》，并將納稅人的報(bào)送資料退還納稅人；
        （三）對(duì)報(bào)送資料不符合要求的，按規(guī)定要求納稅人限期補(bǔ)正。補(bǔ)正時(shí)間不計(jì)算在審批時(shí)限內(nèi)。
        第十六條 對(duì)超過(guò)1個(gè)納稅年度的報(bào)批類(lèi)減免稅，實(shí)行一次性審批，每年定期核查。
        持續(xù)發(fā)生的或超過(guò)一個(gè)納稅年度的備案類(lèi)減免稅，實(shí)行每年登記備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類(lèi)減免稅在每次發(fā)生時(shí)登記備案。
        第十七條 江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免事項(xiàng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后逐級(jí)上報(bào)。
        主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請(qǐng)后，必須對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容逐項(xiàng)審核，提出具體的初審意見(jiàn)和報(bào)告，于納稅人報(bào)送截止時(shí)間的10個(gè)工作日內(nèi)匯總上報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局、蘇州市常熟地方稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報(bào)告后進(jìn)行匯總，于納稅人報(bào)送截止時(shí)間的20個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)江蘇省地方稅務(wù)局審批。江蘇省地方稅務(wù)局接到各地上報(bào)的減免稅報(bào)告后，對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容逐項(xiàng)審核，20個(gè)工作日內(nèi)制作減免稅批復(fù)或《稅務(wù)事項(xiàng)不予批準(zhǔn)決定書(shū)》發(fā)送給上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到審批決定后10工作日內(nèi)將審批決定轉(zhuǎn)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代為送達(dá)納稅人。
        第十八條 對(duì)由于特殊情況，不能在上述規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦結(jié)的，在報(bào)經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日。

第五章 減免稅的管理與監(jiān)督

        第十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)辦人要對(duì)納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理和監(jiān)督。納稅人在享受減免稅期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理正常納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅期滿(mǎn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)繳納稅款。
        第二十條 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
        第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有減免稅備案事項(xiàng)應(yīng)備案而未備案的，應(yīng)督促納稅人進(jìn)行備案登記。
        第二十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)備案類(lèi)減免稅和報(bào)批類(lèi)減免稅納稅人資料的檔案管理，規(guī)范備案和報(bào)批文書(shū)。
報(bào)批類(lèi)減免稅檔案內(nèi)容包括：減免稅審批（備案）申請(qǐng)表及其有關(guān)資料、減免稅申請(qǐng)報(bào)告、受理通知書(shū)、減免稅批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)通知書(shū)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查報(bào)告等。
        第二十三條 各地應(yīng)于每年5月底前將上年度《年度財(cái)產(chǎn)行為稅分稅種減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》、《年度財(cái)產(chǎn)行為稅分項(xiàng)目減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（報(bào)批類(lèi)）、《年度財(cái)產(chǎn)行為稅分項(xiàng)目減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（備案類(lèi)）隨同上年度財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅總結(jié)報(bào)告上報(bào)江蘇省地方稅務(wù)局。
        第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)、審核情況，建立耕地占用稅、契稅備案類(lèi)項(xiàng)目的管理臺(tái)賬，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將耕地占用稅減免事項(xiàng)臺(tái)賬和契稅減免事項(xiàng)臺(tái)賬按季匯總報(bào)省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)將占用耕地500畝（含500畝）以上的耕地占用稅減免事項(xiàng)臺(tái)賬和契稅的計(jì)稅金額在5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）以上的減免事項(xiàng)臺(tái)賬匯總報(bào)江蘇省地方稅務(wù)局備案。
        第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不定期對(duì)納稅人減免事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人有不應(yīng)享受減免稅的，應(yīng)依法追繳，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
        第二十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅審批管理工作的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和考核，建立健全并切實(shí)履行審核審批責(zé)任制和行政追究制，堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任掛鉤，做到誰(shuí)審批（核）、誰(shuí)負(fù)責(zé)。

第六章 附 則

        第二十七條 除本規(guī)程已列明的減免稅事項(xiàng)外，今后新出臺(tái)的財(cái)產(chǎn)行為稅減免政策及其減免稅管理均適用本規(guī)程，法律法規(guī)另有規(guī)定除外。
        第二十八條 契稅、耕地占用稅不征稅事項(xiàng)由各省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本規(guī)程有關(guān)規(guī)定制定具體的操作辦法。
        第二十九條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可按本規(guī)程規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法。
        第三十條 本規(guī)程自二○一一年九月一日起施行。